港勤跨境财税
9月13日，国度税务总局宣布《关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》，《公告》对进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题进行了明白。
一、关于2021年度享受研发费用加计扣除政策问题
(一)企业10月份预缴申报第3季度(按季预缴)或9月份(按月预缴)企业所得税时，可以自主选择就前三季度研发费用享受加计扣除优惠政策。
对10月份预缴申报期未选择享受优惠的，可以在2022年办理2021年度企业所得税汇算清缴时统一享受。
(二)企业享受研发费用加计扣除政策采用“真实产生、自行判别、申报享受、相干资料留存备查”的办理方法，由企业根据实际产生的研发费用支出，自行计算加计扣除金额，填报《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》享受税收优惠，并依据享受加计扣除优惠的研发费用情形(前三季度)填写《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012)。《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012)与政策规定的其他资料一并留存备查。
二、关于研发支出辅助账样式的问题
(一)《国度税务总局关于企业研讨开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(2015年第97号，以下简称97号公告)宣布的研发支出辅助账和研发支出辅助账汇总表样式(以下简称2015版研发支出辅助账样式)继续有效。另增设简化版研发支出辅助账和研发支出辅助账汇总表样式(以下简称2021版研发支出辅助账样式)，具体样式及填写阐明见附件。
(二)企业依照研发项目设置辅助账时，可以自主选择使用2015版研发支出辅助账样式，或者2021版研发支出辅助账样式，也可以参照上述样式自行设计研发支出辅助账样式。
企业自行设计的研发支出辅助账样式，应该包含2021版研发支出辅助账样式所列数据项，且逻辑关系一致，能正确归集容许加计扣除的研发费用。
三、关于其他相干费用限额计算的问题
(一)企业在一个纳税年度内同时开展多项研发运动的，由本来依照每一研发项目分离计算“其他相干费用”限额，改为统一计算全体研发项目“其他相干费用”限额。
企业依照以下公式计算《财政部 国度税务总局 科技部关于完美研讨开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)第一条第(一)项“容许加计扣除的研发费用”第6目规定的“其他相干费用”的限额，其中资本化项目产生的费用在形成无形资产的年度统一纳入计算：
全体研发项目标其他相干费用限额=全体研发项目标人员人工等五项费用之和×10%/(1-10%)
“人员人工等五项费用”是指财税〔2015〕119号文件第一条第(一)项“容许加计扣除的研发费用”第1目至第5目费用，包含“人员人工费用”“直接投入费用”“折旧费用”“无形资产摊销”和“新产品设计费、新工艺规程制订费、新药研制的临床实验费、勘察开发技术的现场实验费”。
(二)当“其他相干费用”实际产生数小于限额时，按实际产生数计算税前加计扣除额;当“其他相干费用”实际产生数大于限额时，按限额计算税前加计扣除额。
四、执行时光
本公告第一条实用于2021年度，其他条款实用于2021年及以后年度。97号公告第二条第(三)项“其他相干费用的归集与限额计算”的规定同时废止。
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