港勤跨境财税
一般纳税人的增值税月末结转是一个值得关注的处所。月底会计处置时应当做些什么?首先,有必要注意增值税一般纳税人的书设置和会计处置需求,为了占增值税的产生,演绎,转让、权责产生制、付款、退款,等。依据“税”部分,两个详细的账户“应交增值税”和“增值税不支付”。
一般纳税人对“应纳税额—应纳税额”明细账户的借贷进行剖析项目，在借方剖析栏中设置“进项税额”、“已缴税款”、“转让未缴增值税”等。项目;在信誉剖析栏中，有“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转让”、“转让多重增值税”等项目。
一般情形下，纳税人在应纳税额下设置“非增值税”明细账户，将多缴税款与“应纳税额”的借方余额离开，解决了多缴税款与未抵扣进项税额混杂的问题。增值税多缴、未缴、到期、欠税、一目了然的问题是清晰的，这为准确预备退税供给了条件。
(1)、一般纳税人的账务处置如下:
1、月末，企业应将当月应纳增值税金额由“应纳增值税”改为“未缴纳增值税”，使“应纳增值税”明细账户无信誉余额，会计分录为:
借款:应纳税额-应纳税额(转出增值税)
贷款:应纳税额-不缴纳增值税。
2、月底，公司将本月已缴纳的增值税由“应缴增值税”改为“11月”，即:
借款:应纳税额——不缴纳增值税
贷款:应纳税额-应纳税额(增值税转让)
3、在本月实现的增值税(例如，为特别付款开具预付税款)支付时，借记“应纳税额-应纳税额(已纳税)”贷记“银行存款”。
4所示。前一个月或前一个月实现的增值税在当月缴纳时，如按一般报告期征税，则应于上月纳税，“应纳—未缴纳增值税”抵扣“银行存款”。
5、“应纳税额-应纳税额”账户的期末借方余额反应的是未扣除的进项税额，贷方无余额。
6、“应纳税额-未缴纳增值税”账户的期末借项余额反应超额缴纳的增值税，贷项余额反应未缴纳的增值税。
(二)、每天缴纳增值税的会计处置
纳税责任人在(一)、(三)、(五)、(十)、(十五)日经主管税务机关同意缴纳增值税的，在一般纳税期间内预付;月末，在核实上月应缴纳增值税后，应在下个月10日前缴纳。
在正常情形下，企业在“应纳税额-应纳税额”明细账户中盘算增值税业务。其中，当月每月缴纳增值税金额时，会计分录如下:
借款:应纳税额-应纳税额(已纳税)
贷款:银行存款(月底，账户的借方，贷方总额和差额)。
如果“应纳税额-应纳税额”账户为信誉差额，则表现本月应纳税额应支付，转入“应纳税额-未缴纳增值税”账户。会计分录如下:
借款:应纳税额-应纳税额(转出增值税)
贷款:应纳税额-不缴纳增值税
如果“应纳税额-应纳税额”账户是借方余额，由于本月中旬的税款预交，借方余额可能不仅是未扣除的进项税额，还可能包含超额部分。已缴纳的税款是多少?未偿贷款的金额是多少?一般有三种情形:
1、当“应纳税额-应纳税额”的可抵扣差额大于“应纳税额”总额时，表现当月已缴纳的各项税款均已缴纳。与此同时，两者的差额是本月未扣除的进项税。
2、当“应纳税额-应纳税额”的借方余额等于“已完税”的余额时，表现已全体完税。同时，本月不须要扣除进项税额。
3、当“应纳税额-应纳税额”的借方余额小于“已完税”总额时，表现已完税部分为应纳税额，部分为应纳税额，借方余额为增税部分。
以上是针对一般纳税人月末处置的增值税，我信任在以后的月底我们不会有任何问题。
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