港勤跨境财税
一、政策框架
根据德国《对外经济法》规定，外国投资者在德国投资享受与本国企业一致的国民待遇，因此中国企业在德投资时能享受到欧盟、德国联邦政府及各联邦州政府制定的涉及地区、就业和科研等不同的政策领域的优惠政策，包括为在德国的外国及本国企业的投资和经营活动提供补贴、低息贷款和担保等优惠条件。这些投资促进措施中相当一部分直接以企业的投资活动为资助对象，通常只适用于部分地区，并由州政府负责具体实施，如选择和审批项目、监督受益人遵守规定及确定促进重点等。欧盟和德国联邦政府只负责制定框架条件和提供资金，发挥协调和监督作用。
二、欧盟鼓励政策框架
欧盟结构基金是欧盟为实施地区政策，缩小欧盟不同地区之间的发展差异，促进其经济和社会的统筹发展从预算中拨款设立的基金。欧盟结构基金主要用于为经济落后地区建立基础设施，促进企业投资（目标1）、支持面临结构性问题的地区进行经济和社会调整（目标2）以及更新教育和培训体制和促进就业（目标3）。欧盟结构基金共分四项：
（一）欧洲地区发展基金支持重点是鼓励和促进创造或保障工作岗位的生产性投资、基础设施建设、地方发展计划以及中小企业发展。这项基金与投资促进的关系最为密切；
（二）欧洲社会基金是欧盟实施就业政策最重要的财政工具；
（三）欧盟农业指导与担保基金旨在支持农业结构改革以及农村地区的发展；
（四）渔业指导财政工具主要支持渔业结构改革。
2000年至2006年的六年间，欧盟结构基金的共计投入为1950亿欧元，约占欧盟预算总额的30%。其中，为目标1地区提供的经费占69.7%，目标2地区占11.5%。德国可获得207.07亿欧元。在德国，目标1地区包括新联邦州（原东德地区）和柏林东部（柏林西部的一部分属于目标1过渡地区〈至2005年〉）；目标2地区包括老联邦州（原西德）的部分地区和柏林西部。
根据欧盟的援助原则，欧盟结构基金项下没有单独的促进措施，而是为成员国国家、地方或其他促进措施提供资金支持。
具体执行程序是：欧盟委员会与各相关成员国的主管机构逐一协商制定该国使用结构基金项下资金的“共同体促进方案”，内容包括被促进地区情况、促进战略和重点等。成员国（联邦）政府与地方（州）政府在此方案基础上制定实施计划，并上报欧盟委员会批准。地方（州）政府负责管理和实施。
三、德国政府鼓励政策
德国政府的鼓励政策主要来自两大方面：第一是联邦层面，如“改善地区经济结构”公共任务（简称：GA）、投资补助和以德国复兴信贷银行（简称：KfW）为代表的向企业提供的各种资金优惠；第二是联邦州层面，德国各联邦州政府根据本州的具体经济发展状况，制定的多项促进措施。州政府同时还负责具体实施部分欧盟和联邦政府的促进措施。德国政府的促进政策有如下几大特点：
第一，德国有整套的投资促进措施，包括现金补贴、优惠贷款、提供担保、国家参股等方式。主要资助的内容涉及：成立和收购企业、促进就业、改革创新、环境保护、市场开拓和人员培训等。
第二，投资促进措施的资助对象主要是从事加工制造业以及相关的服务行业的企业。其中，中小企业是资助重点，获得的补贴最高可以占到总投资的50%。欧盟划定的大中小企业界线分别是：雇员人数在250人以上，250-50人之间，50人以下;年销售额5000万欧元以上，5000万-1000万欧元之间，1000万欧元以下；总资产4300万欧元以上，4300万-1000万欧元之间，1000万欧元以下。如果中小企业50%以上的股份由大公司持有，该公司被视为大公司。
第三，欧盟和德国的投资促进措施主要是资助向经济欠发达地区的投资，以缩小地区差距，达到经济整体发展的目的。所以，欧盟和德国的优惠政策明显向经济欠发达地区倾斜。
德国的投资促进措施主要表现为减少企业的资本支出和经营成本，具体如下：
（一）投资津贴。投资津贴可以现金支付，如果有盈利也可以抵税的方式实现。投资津贴是免征税的。投资津贴可以用于25%的新设备采购和12.5%的新楼工程费用。但不能用于采购车辆和报销现有资产。享用投资津贴的设备自购买或生产之日起至少在德东部境内存在5年；接受投资津贴建设的建筑完成施工后至少5年用于商业用途。投资者应向当地税务局递交使用投资津贴的申请。
（二）投资补助。使用投资补助的投资项目需在完成投资后创造长期的就业岗位；该项目50%的产值应在方圆50公里以外产生；各联邦州根据欧盟管理条例对不同地区制定不同补助比例，每创造一个工作岗位最多可补50万欧元，但该岗位至少存在5年。
符合接受投资补助的资本支出包括：购买或生产有形资产（楼房、设备等）；购买或生产无形资产（专利、软件、等）；购买或租赁资产；（车辆及现有资产不能享受补助）。以及两年内所有的工资及非工资成本（工作岗位必须是高水平、或创造高价值、或革新行业的岗位，该岗位必须存在5年）。
该补助申请应在投资前递交州政府。
（三）优惠贷款。ERP（欧洲复兴计划）中小企业地区项目
-提供长期优惠固定利率贷款；
-最多可覆盖75%的投资成本；
-最大贷款金额300万欧元；
-从贷款中得到的优惠会降低最大投资补助水平；
企业通过开户行向KfW促进银行提出贷款申请。
KfW（德国复兴银行）企业贷款；
-提供长期优惠固定利率贷款；
-最多可覆盖100%的投资成本；
-最大贷款金额1000万欧元；
-不会减少投资补助水平；
-贷款对象为营业额小于5亿欧元的公司；
企业通过开户行向KfW中小企业银行提出贷款申请。
（四）信用担保。各州提供的担保项目：可为企业向商业银行项目融资提供50%-80%的担保。提供担保机构和金额为：
州担保银行提供最多100万欧元；
州发展银行提供最多250万欧元；
州财政部最高提供1000万欧元；
上述担保应通过企业开户行向担保机构提出申请。
联邦担保项目：可为企业向商业银行项目融资提供最高80%的担保；担保金额最低1000万欧元。
上述担保通过企业开户行向普华永道复审公司提出申请。
注册德国公司德国位于欧洲西部，是高度发达的工业国。在汽车和机械制造、化工、电气等为支柱产业，占全部工业产值的40%以上。德国出口业素以质量高、服务周到、交货准时而享誉世界。主要出口产品有汽车、机械产品、化学品、通讯技术、供配电设备和医学及化学设备。主要进口产品有化学品、汽车、石油天然气、机械、通讯技术和钢铁产品。是世界第二大商品出口国和第三大商品进口国，同时在医学研究、技术创新等多个领域中处于世界前列。
注册成立的优势
1. 注册成立德国公司可迅速提升企业品牌形象，国际法律地位高，受欧洲联盟保护；
2. 非德国公民在注册成立德国公司后，可自由在境内或境外经营，可于境内外/开立银行帐号；
3. 利用德国公司名义买卖物业、国际贸易、资金出入境自由、可信度高；
4. 注册成立德国公司可使税收能保持在最低水准。
-客户必须提供如下档和资料
1. 拟注册德国公司的英文/德文名称3个备查（如有）；
2. 注册设立德国公司的目的/原因及经营范围；
3. 注册成立德国公司要求股东核查/验资，注册资本不低于欧元EUR 25,000，在公司成立之前，配额持有者必须要在德国银新加坡银行开户，为何数量暴增？行存入已缴全额股本（到位资金），随同公司文件提交说明在德国银行有资本帐号的证明文件（提供证明书）；
4. 提供至少1名股东的护照影印本（必须是中英文的公证档、并载明出生日期和住所）；
5. 管理人员签名的委任书，授权当地代理人向主管的商业和公司登记处提交登记文件。
申请德国公司资料准备后，由我方在60个工作日内完成
全套资料已包括下列各项 (资料文字为德文)
1. 德档；
2. 注册成立德国公司的注册地址和德国公司营业地址，并委任1名德国当地居民担任董事（非德国公司股东）；
3. 德国政府签发的证书（C.T.）/ 营业执照，在德国官方宪报上发布注册成立德国公司通告；
4. 德国公司组织大纲及组织细则（M A），德国公司股票簿，定之股东、董事、秘书及公司会议记要；
5. 德国公司金属钢印（Common Seal），银行支票签名原子印章。
设立德国公司的费用及其它事项
1. 注册成立德国公司总费用EUR ***/ RMB ***。该费从海外置业角度来看，土耳其为什么值得投资？用包括德国公司注册处费用、德国政府税号、德国律师及翻译、德国营业位址、委託当地代理人、档印刷、德国官方宪报刊登等费用；
2. 客户确定申请注册德国公司后，签署委託书，预收总费用的70%作为预付款，德国公司注册完成后再付清余款。
注册德国公司说明
1. 注册德国公司：申请人须提供德国居民担任董事或公司担保人；
2. 注册德国公司：申请人须出具EUR ***欧元注册资本银行证明。
（一）营业申报
凡在德开展营业活动的，均需履行申报手续。申请者应书面向当地政府的“经济与秩序局”（有的地方称“营业登记管理处”）进行营业登记，领取营业执照（Gewerbeschein）。扩展营业范围时，比如在经营范围内或作为附加营业在公共场所安装自动售货机（如售香烟或糖果），也需要申报。申报表的副本将由上述机构分别送达当地的税务局、职业合作社和工商会，自己不必再分别另行申报。如果违反条例，未申报或未及时申报，将被处以罚款。申报费用较低，一般是18欧元。如果需要审批，则需另交审批费。
如果是个体企业，由企业主申报；有限责任公司由总经理申报；两合公司由无限责任股东申报；民法公司或无限责任公司由股东申报；股份公司或注册协会由董事长或理事长申报。
如果是法人（如有限责任公司），还需提供商业登记注册复印件；需审批行业的批文；如果是手工业企业，须提供“手工业卡” （Handwerkskarte）。
（二）商业登记注册
公司必须以经营对象或者以全体股东的姓名或至少一名股东的姓名加上表明公司形式的附注作为公司的商业名称。除股东外，其他人员的姓名不得用于公司的商业名称。资合公司的商业名称必须附有“有限责任公司”或“股份公司”的字样。公司的名称不可使人对公司的营业范围产生误会，并且应与已经在法院办理过登记的当地其它公司的名称有明显的区别。
注册费用因注册资本多少而不等，通常包括法庭费、公证费、登报费以及咨询费等。请情请咨询。
在登记注册之前，有限责任公司缴付现金出资总额至少要达到法定最低注册资本的50%，即1.25万欧元，其公司名称注册查询的条件有哪些？余部分可以用实物出资，实物出资必须在公司登记之前向公司缴付完毕。此外，如果公司是由一人设立，设立人还必须为未缴付的资本余额提交担保。股份资本可用现金、实物缴付，但实物出资需要经过评估确定实物价值。
按照德《商法典》，成立公司必须在地方法院以公开可信的形式，即通过公证进行商业登记注册，以载入商业登记簿。商业登记簿分A、B两类。单个商人和人合公司登记入A类（注册号为HRA…），资合公司登记入B类（注册号为HRB…）。股份公司商业登记注册手续较复杂，办理之前请向有关公司法、经济法律师或税务顾问询问。登记手续必须由地方法院认可的公证师办理，公证师向地方法院提交由公司董事长（总经理）签名的商业登记申请，并附带下列材料：
1. 经过公证机构公证的国内母公司营业执照副本，同时必须提供母公司授予的经过公证的董事长（法人）授权书正本和经我外交部领事司或有关省市外办及德驻华使（领）馆领事部认证的德文译本；
2. 翻译成德文的的原件或经过官方证明的复印件；
3. 股东名单；
4. 股东授权书；
5. 公证师出具的证明；
6. 护照（用于个人登记）；
7. 居留与工作许可；
8. 营业执照（也可先注册再办营业执照）。
如果是通过委托成立公司，需要提交翻译成德文的委托书原件或经过官方证明的复印件。
公司的商业登记注册需要在德《联邦公报》和地方报纸或《法兰克福汇报》、《世界报》等全德性报纸上发表公告，正式注册才算完成。注册之后不需要再到其他报刊等媒体公告。
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